Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ y tế nhận được sự quan tâm đặc biệt của các cơ sở y tế và người bệnh. Trong trường hợp kinh doanh, sử dụng dịch vụ y tế có cần trả thuế GTGT không?
Những thông tin chia sẻ trong bài viết dưới đây sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn.
1. Thuế GTGT đối với dịch vụ y tế là gì?
Thuế GTGT là loại thuế gián thu được quy định tại Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008. Cụ thể, thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Dịch vụ y tế bao gồm dịch vụ kỹ thuật, thuốc, hóa chất và vật tư y tế. Có thể hiểu thuế GTGT đối với dịch vụ y tế là thuế tính trên giá trị tăng thêm của dịch vụ y tế trong quá trình lưu thông và sử dụng dịch vụ.
2. Có phải nộp thuế GTGT dịch vụ y tế không?
Tại Khoản 1, Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế có quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật”.
Bên cạnh đó, tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 của Chính phủ có quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
“9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.
Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.
Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT”.
Như vậy, theo quy định của pháp luật Việt Nam, dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Điều này có nghĩa là khi bệnh nhân đến bệnh viện, phòng khám để khám chữa bệnh, sẽ không phải trả thêm bất kỳ khoản thuế GTGT nào.
Không chỉ dịch vụ khám chữa bệnh, các dịch vụ y tế khác như dịch vụ chăm sóc sức khỏe, dịch vụ y tế tại nhà cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Việc không đánh thuế GTGT vào dịch vụ y tế mang nhiều ý nghĩa, góp phần bảo vệ và nâng cao chất lượng an sinh xã hội ở nước ta.
3. Vì sao dịch vụ y tế được miễn thuế GTGT?
Việc không đánh thuế GTGT vào dịch vụ y tế mang rất nhiều ý nghĩa:
- Tính nhân đạo: Miễn thuế GTGT cho dịch vụ y tế đồng nghĩa với việc bệnh nhân phải chi trả cho các dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh thấp hơn, điều này giúp giảm gánh nặng tài chính cho người bệnh, đặc biệt là những người có hoàn cảnh khó khăn.
- Tạo điều kiện cho người dân tiếp cận dịch vụ y tế tốt hơn: Việc giảm chi phí chi trả cho dịch vụ y tế tạo điều kiện cho người dân tiếp cận được với các kỹ thuật khám chữa bệnh cao.
- Khuyến khích phát triển ngành y tế: Chính sách không đánh thuế GTGT vào dịch vụ y tế nhằm khuyến khích các cơ sở y tế phát triển mở rộng, nâng cao chất lượng dịch vụ.
4. Những điều cần biết về liên quan đến thuế GTGT dịch vụ y tế
Có rất nhiều vấn đề liên quan đến thuế GTGT dịch vụ y tế mà người kinh doanh dịch vụ y tế và người sử dụng dịch vụ cần nắm được.
4.1. Nhiều trường hợp thuốc, thiết bị y tế phải chịu thuế GTGT
Tùy từng trường hợp cụ thể mà thuốc và thiết bị y tế có thể bị đánh thuế GTGT hoặc không.
(1) Đối với thuốc
- Thuốc nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh: Nếu thuốc được sử dụng trong quá trình điều trị và đã được tính vào chi phí khám chữa bệnh thì không chịu thuế GTGT.
- Thuốc mua ngoài: Nếu bệnh nhân mua thuốc ngoài gói dịch vụ khám chữa bệnh thì có thể phải chịu thuế.
(2) Đối với thiết bị y tế
- Thiết bị y tế chuyên dụng: Các thiết bị y tế chuyên dùng cho khám chữa bệnh thường không chịu thuế GTGT.
- Thiết bị y tế khác: Trường hợp bệnh nhân sử dụng các thiết bị y tế khác có tính đặc thù cho từng loại bệnh có thể phải chịu thuế GTGT.
4.2. Thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị, dụng cụ y tế
Căn cứ theo khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC quy định như sau:
“Điều 10. Thuế suất 5%
...
11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.”
Như vậy, các thiết bị, dụng cụ y tế nếu phải tính thế sẽ áp dụng mức thuế 5%. Ngoài ra các trường hợp đặc biệt các thiết bị dụng cụ y tế có thể có mức thuế suất là 10%.
4.3. Một số loại thiết bị y tế không chịu thuế GTGT
Căn cứ theo quy định tại Khoản 24, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về một số loại thiết bị y tế không chịu thuế GTGT gồm có:
- Sản phẩm nhân tạo được dùng để thay thế cho các bộ phận cơ thể của bệnh nhân, bao gồm cả các sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể con người; nạng, xe lăn và các dụng cụ chuyên dùng khác được dùng cho người bị tàn tật.
Căn cứ Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ Y tế, thì những sản phẩm là trang thiết bị y tế dùng cho người bị tàn tật được liệt kê và mô tả tại các nhóm mã hàng 8713 và 9021 không chịu thuế GTGT, bao gồm:
- Xe lăn, xe đẩy, cáng cứu thương và các loại xe tương tự được thiết kế một cách đặc biệt dùng để chở người tàn tật có hoặc không có cơ cấu vận hành cơ giới;
- Chi tiết gắn được dùng trong nha khoa;
- Khớp giả;
- Các dụng cụ dùng để chỉnh hình hoặc đinh, nẹp, vít xương;
- Răng giả;
- Các bộ phận nhân tạo khác trên cơ thể;
- Thiết bị dùng để điều hòa nhịp tim được dùng cho việc kích thích cơ tim, ngoại trừ các bộ phận và phụ kiện; hàng hóa xuất khẩu;
- Thiết bị trợ thính, ngoại trừ các bộ phận cũng như phụ kiện;
- Dụng cụ khác được dùng để lắp hoặc mang theo hoặc được dùng để cấy ghép vào cơ thể người để bù đắp khuyết tật hay sự suy giảm của bộ phận cơ thể. Ví dụ: khung giá đỡ mạch vành, hạt nút mạch, lưới lọc huyết khối, dụng cụ đóng động mạch, thủy tinh thể nhân tạo...
Lưu ý:
- Các quy định có thể thay đổi: Pháp luật về thuế luôn được cập nhật và có thể có những thay đổi.
- Tùy từng trường hợp cụ thể: Việc áp dụng thuế GTGT đối với dịch vụ y tế có thể khác nhau tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể.
- Tham khảo ý kiến chuyên môn: Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về thuế GTGT đối với dịch vụ y tế, hãy liên hệ với cơ quan thuế hoặc các chuyên gia kế toán để được tư vấn cụ thể.
Tóm lại, thuế GTGT dịch vụ y tế không chịu thuế GTGT, tuy nhiên, thuốc, các thiết bị y tế trong trường hợp mua bán kinh doanh có thể chịu thuế GTGT theo quy định của Pháp luật.
Để đảm bảo quyền lợi của mình, cá nhân, đơn vị kinh doanh dịch vụ y tế nên tìm hiểu kỹ thông tin về các dịch vụ y tế mà mình sử dụng và tham khảo ý kiến của các chuyên gia nếu cần thiết.